Na czym polega ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać podatnik, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz rozlicza się z fiskusem na zasadach ogólnych (PIT-36, PIT-37) lub według stawki liniowej (PIT-36L) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, budynek musi być oddany do użytku, nie można korzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku budynku będącego w budowie.
Co jest przedsięwzięciem termomodernizacyjnym?
Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:
* ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;
* ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia; spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
* wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
* całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Jakie wydatki podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Odliczeniu od podatku podlegają wydatki, które:
* są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489);
* dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek;
* zostały udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku;
* nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
* nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się kwotę płatności brutto (razem z tym podatkiem). Nie dotyczy to sytuacji, gdy podatek od towarów i usług został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Wtedy odliczeniu podlega wyłącznie kwota netto.
Kiedy i jak odlicza się ulgę termomodernizacyjną?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym wydatek został poniesiony. Na przykład, jeśli wydatek został poniesione w roku 2021, odliczenia należy dokonać wraz z rozliczeniem podatku za rok 2021. Podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych lub według stawki liniowej (PIT-37, PIT-36, PIT-36L) deklarację za 2021 rok składają do 2 maja 2022 (30 kwietnia wypada w sobotę). Osoby rozliczające się na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) deklarację za rok 2021 składają do 28 lutego 2022.
Jeżeli kwota odliczenia nie znalazła pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za rok podatkowy, podlega odliczeniu w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek.
Z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać także w przypadku przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostało rozpoczęte przed dniem 1 stycznia 2019 r., jeśli zostało zakończone po dniu 31 grudnia 2018 r., ale nie później niż w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. W takim przypadku odliczeniu podlegają wydatki poniesione w okresie od 1 stycznia 2019 r., najpóźniej do dnia, w którym upływa wyżej wskazany termin.
Jaką kwotę można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć 53 000 zł. Jest to limit w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Kiedy podatnik traci prawo do ulgi?
Jeżeli w ciągu 3 lat podatnik nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest on zobowiązany do zwrotu ulgi, co oznacza, że należy dokonać doliczenia kwot uprzednio odliczonych w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Doliczenia należy dokonać przy okazji rozliczenia podatku za rok, w którym upłynął trzyletni termin.
Jeżeli podatnik, który skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej, a w kolejnych latach otrzymał zwrot całości lub części wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (np. w ramach programu Mój Prąd), zobowiązany jest doliczyć kwoty, których zwrot otrzymał. Doliczenia należy dokonać przy okazji rozliczenia podatku za rok, w którym podatnik otrzymał ten zwrot.
Jaka jest definicja budynku mieszkalnego jednorodzinnego?
Za budynek mieszkalny jednorodzinny uważa się budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Jakie przepisy regulują ulgę termomodernizacyjną?
Zasady związane z ulgą termomodernizacyjną regulują:
* art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
* art. 11 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Przydatne informacje
Przydatne informacje na temat ulgi termomodernizacyjnej można znaleźć na przykład na stronie www.ulgatermomodernizacyjna.pl.